Using a computer simulation model,

Using a computer simulation model, a research team at the University of Texas examined differences between historical cost profit and current value profit.24 The computer model simulated the operations of four hypothetical manufacturing companies over a 17-year period, using initial values from Compustat reports on four actual firms. The results of the simulation led to the following conclusions:
• Current value measures perform at least as well as historical cost profit as a prediction of the next year's operating cash flows in almost all conditions examined. Current value performs significantly better than historical cost profit in most situations.
• Dividends paid exceeded current value profit across a broad spectrum of inflationary conditions. Companies with increasing costs combined with declining sales volume are particularly prone to pay dividends out of capital rather than profit.
• Across a broad range of inflationary conditions, the failure of historical cost accounting to adjust for inflation causes dramatic differences between historical cost and current value performance trends (such as rate of return on equity).
Although the benefit of current cost information to users may be acknowledged, there is still the question of whether these benefits exceed the cost of gathering the information.
Dickerson investigated the feasibility of implementing the procedures of current cost accounting in an actual firm, a small producer of molded plastic articles.25 He calculated that he took 95 hours to complete his work; however, many hours were spent in familiarizing himself with the books of the firm. He concluded that for one person already employed by the firm and familiar with its procedures it would take about 45 hours to implement current cost in the first year and about 15 hours thereafter. Of course, this depends on the size of the firm, but he believed that with the use of the computer the time and cost were not likely to increase in direct proportion to size. McKeon, who did a comparative study of different accounting models, estimated the costs of application to be small.2^
Ro conducted an empirical study to determine whether the costs of complying with ASR 190 were significant.27 He concluded that the actual burden of ASR 190 compliance costs was not large relative to the value of the firms. However, studies based on direct contact with certain types of users have yielded mixed conclusions. For example, Gerome surveyed the reactions of 244 chief financial officers to ASR 190 and found that the majority found the guidelines to be inadequate.28 In another analysis of responses to replacement cost accounting, Stanga found that commercial lending officers considered replacement cost data to be more reliable than historical cost data.29 Schwarz Bach and Swanson sent questionnaires to controllers of publicly traded companies. Based on 280 replies, they ascertained that about 50% of the time, current cost information is provided

النتائج (العربية) 1:

باستخدام نموذج محاكاة الكمبيوتر، فحص فريق من الباحثين في جامعة تكساس الاختلافات بين الربح التكلفة التاريخية والقيمة الحالية profit.24 نموذج جهاز الكمبيوتر محاكاة عمليات أربع شركات تصنيع افتراضية على مدى فترة 17 عاما، وذلك باستخدام القيم الأولية من تقارير compustat على أربع شركات الفعلية. أدت نتائج المحاكاة إلى الاستنتاجات التالية:
• التدابير القيمة الحالية تؤدي على الأقل فضلا عن الربح التكلفة التاريخية كما تنبأ من النقدية التشغيلية العام المقبل في تدفقات تقريبا درست جميع الظروف. دفع القيمة الحالية أداء أفضل بكثير من الربح التكلفة التاريخية في معظم الحالات.
• أرباح تجاوزت أرباح القيمة الحالية عبر طيف واسع من الظروف التضخمية.الشركات مع زيادة التكاليف جنبا إلى جنب مع انخفاض حجم المبيعات عرضة لدفع أرباح الأسهم من رأس المال بدلا من الربح بشكل خاص.
• عبر طائفة واسعة من الظروف التضخمية، وعدم محاسبة التكاليف التاريخية لضبط التضخم يسبب فوارق هائلة بين التكلفة التاريخية والحالية اتجاهات الأداء القيمة (مثل معدل العائد على حقوق المساهمين).
على الرغم من فائدة المعلومات التكلفة الحالية للمستخدمين قد اعترف، لا يزال هناك مسألة ما إذا كانت هذه الفوائد تتجاوز تكلفة جمع المعلومات.
ديكرسون التحقيق في جدوى تنفيذ إجراءات محاسبة التكاليف الحالية في شركة الفعلية، وهو صغير منتج مصبوب البلاستيك articles.25 انه يحسب أنه استغرق 95 ساعة لإكمال عمله؛ومع ذلك، وقضى ساعات طويلة في تعريف نفسه مع دفاتر الشركة. خلص إلى أن الأمر سيستغرق لشخص واحد يعملون فعلا من قبل الشركة ودراية إجراءاتها حوالي 45 ساعة لتنفيذ التكلفة الحالية في السنة الأولى وحوالي 15 ساعة بعد ذلك. بطبيعة الحال، وهذا يعتمد على حجم الشركة،لكنه يعتقد أنه مع استخدام الكمبيوتر في الوقت والتكلفة وليس من المرجح أن زيادة في نسبة مباشرة إلى حجم. يقدر مكيون، الذين لم دراسة مقارنة لنماذج محاسبية مختلفة، وتكاليف تطبيق ليكون small.2

أجريت ريال عماني دراسة ميدانية لتحديد ما إذا كانت تكاليف الامتثال ل190 العصر كانت كبيرة.27 وخلص الى ان العبء الفعلي من العصر 190 تكاليف الامتثال لم يكن كبير نسبة إلى قيمة الشركات. ومع ذلك، فقد أسفرت الدراسات التي تعتمد على الاتصال المباشر مع أنواع معينة من المستخدمين استنتاجات متباينة. على سبيل المثال، التي شملتها الدراسة جيروم ردود الفعل من 244 ضباط الماليين إلى العصر 190 وجدت أن الأغلبية وجدت المبادئ التوجيهية غير كاف.28 في تحليل آخر من الردود على محاسبة التكاليف الغيار، وجدت STANGA أن ضباط الإقراض التجاري تعتبر بيانات تكلفة الاستبدال لتكون أكثر موثوقية من التكلفة التاريخية data.29 شفارتز باخ وسوانسون إرسال استبيانات إلى وحدات تحكم الشركات المتداولة علنا. يعتمد على 280 مشاركات، أنها تأكدت من أن نحو 50٪ من الوقت، يتم توفير معلومات عن التكاليف الحالية

النتائج (العربية) 2:

باستخدام نموذج محاكاة كمبيوتر، فريق بحثي في جامعة تكساس لدراسة الفروق بين التاريخية تكلفة الربح والقيمة الحالية profit.24 طراز الكمبيوتر محاكاة عمليات أربع شركات تصنيع افتراضية على مدى فترة 17 عاماً، استخدام القيم الأولية من التقارير كومبوستات على أربع شركات الفعلية. وقد أفضت نتائج المحاكاة إلى الاستنتاجات التالية:
أداء • التدابير القيمة الحالية على الأقل، فضلا عن التاريخية التكلفة الربح كما التشغيل تنبؤ للعام القادم للتدفقات النقدية في الظروف تقريبا كل درس. القيمة الحالية يؤدي إلى حد كبير أفضل من الربح التكلفة التاريخية في معظم الحالات.
• أرباح الأسهم المدفوعة تجاوزت الربح القيمة الحالية عبر طيف واسع من الظروف التضخمية. الشركات مع زيادة التكاليف جنبا إلى جنب مع انخفاض حجم المبيعات عرضه بوجه خاص دفع أرباح الأسهم من رأس المال بدلاً من الربح.
• عبر طائفة واسعة من الظروف التضخمية، يؤدي فشل محاسبة التكاليف التاريخية لضبط التضخم الاختلافات الهائلة بين التكلفة التاريخية والقيمة الحالية اتجاهات الأداء (مثل معدل العائد على رأس المال).
على الرغم من أن قد اعترف الاستفادة من المعلومات إلى المستخدمين التكلفة الحالية، هناك لا تزال مسألة ما إذا كانت هذه الفوائد تتجاوز تكلفة جمع المعلومات.
ديكرسون التحقيق في جدوى تنفيذ إجراءات محاسبة التكاليف الحالية في شركة الفعلية، منتج صغير من articles.25 البلاستيك مصبوب أنه يحسب أنه أخذ 95 ساعة لإكمال عمله؛ ومع ذلك، تم أنفاق ساعات كثيرة في تعريف نفسه بدفاتر الشركة. أنه خلص إلى أن لشخص واحد فعلا العاملين بالشركة ودراية إجراءاتها سيستغرق حوالي 45 ساعة لتنفيذ التكلفة الحالية في السنة الأولى وحوالي 15 ساعة بعد ذلك. وبطبيعة الحال، وهذا يعتمد على حجم الشركة، ولكنه أعرب عن اعتقاده بأنه مع استخدام الكمبيوتر بالوقت والتكلفة لا يحتمل أن زيادة في نسبة مباشرة إلى الحجم. مكيون، الذين قاموا بدراسة مقارنة لنماذج محاسبية مختلفة، قدرت تكاليف التطبيق تكون small.2

Ro أجريت دراسة تجريبية تحديد ما إذا كانت تكاليف الامتثال للعصر 190 كبيرة.27 أنه خلص إلى أن العبء الفعلي لتكاليف الامتثال 190 العصر لم يكن كبير بالنسبة لقيمة الشركات. بيد أن الدراسات استناداً إلى اتصال مباشر مع أنواع معينة من المستخدمين قد أسفرت عن نتائج مختلطة. على سبيل المثال، جيروم شملهم الاستطلاع ردود فعل 244 كبير المسؤولين الماليين إلى 190 العصر ووجدت أن الغالبية الاطلاع على المبادئ التوجيهية تكون غير كافية.28 في آخر تحليل الاستجابات لمحاسبة تكاليف الاستبدال، وجد ستانجا أن ضباط الإقراض التجاري يعتبر استبدال بيانات التكلفة تكون أكثر موثوقية من التكلفة التاريخية data.29 باخ شفارتز وسوانسون إرسال استبيانات لوحدات تحكم من علنا يتاجر شركات. استناداً إلى الردود 280، تأكدت أن حوالي 50% الوقت، التكلفة المعلومات الحالية يتم توفيرها

النتائج (العربية) 3:

باستخدام نموذج محاكاة بالكمبيوتر، فريق من الباحثين في جامعة تكساس دراسة الفروق بين التكلفة التاريخية الربح و القيمة الحالية profit. 24 الكمبيوتر نموذج محاكاة العمليات الافتراضية من أربعة شركات التصنيع على مدى 17 عاما، استخدام القيم المبدئية من compustat تقارير الشركات الفعلية على أربعة. نتائج المحاكاة إلى الاستنتاجات التالية:
• مقاييس القيمة الحالية تقوم على الأقل فضلا عن التكلفة التاريخية كما توقع أرباح السنة المقبلة التدفقات النقدية التشغيلية في جميع الظروف. القيمة الحالية يؤدي بشكل أفضل بكثير من التكلفة التاريخية في معظم الحالات "
• فوائد دفعت أرباح تجاوزت القيمة الحالية عبر طائفة واسعة من ظروف التضخم.مع زيادة تكاليف الشركات المشتركة مع انخفاض حجم المبيعات يتم عرضة على دفع عوائد رأس المال من الأرباح بدلا من "
• عبر طائفة واسعة من ظروف التضخم وعدم التكلفة التاريخية للمحاسبة لضبط التضخم أسباب الفوارق الهائلة بين التكلفة التاريخية و القيمة الحالية لاتجاهات الأداء (مثل معدل العائد على رأس المال) .
وعلى الرغم من أن تستفيد من التكلفة الحالية على معلومات المستخدمين قد اعترف، هناك مسألة ما إذا كانت هذه المنافع تفوق تكاليف جمع المعلومات "
ودبرا ديكيرسون بدراسة إمكانية تنفيذ هذه الاجراءات الحالية من محاسبة التكاليف الفعلية في شركة منتجة صغيرة مزخرفة من المواد البلاستيكية25 انه يحسب انه اتخذ 95 ساعات عمله;ومع ذلك، فقد أنفقت كثير ساعات في الاطلاع على دفاتر الشركة. وخلص الى ان على شخص واحد يعمل بالفعل من الشركة وعلى دراية عن الإجراءات التي ستتخذ بشأن 45 ساعة على تنفيذ التكاليف الحالية في السنة الأولى نحو 15 ساعة بعد ذلك. طبعا هذا يعتمد على حجم الشركة،لكنه يعتقد أن استخدام الكمبيوتر في الوقت و التكلفة لا يحتمل زيادة في نسبة مباشرة إلى الحجم. مكيون الذي دراسة مقارنة نماذج محاسبية مختلفة، تقدر تكاليف تطبيق ويُذكر أنه استنادا إلى 2

رو بإجراء دراسة تجريبية لتحديد ما إذا كانت تكاليف الامتثال أسر 190.27 وخلص الى ان العبء الحقيقي من أسر 190 تكاليف الامتثال كبيرة ليس بالنسبة إلى قيمة الشركات. ومع ذلك، فإن الدراسات المبنية على اتصال مباشر مع أنواع معينة من المستخدمين قد حققت نتائج مختلطة. على سبيل المثال ، جيروم استطلعت ردود فعل من 244 رئيس الموظفين الماليين إلى أسر 190 ووجدت أن غالبية العثور على المبادئ التوجيهية إلى أن عدم كفاية.28 في آخر تحليل الردود على استبدال محاسبة التكاليف، stanga وجد ضباط الإقراض التجاري تعتبر تكلفة استبدال البيانات الموثوق بها أكثر من التكلفة التاريخية يمكن الوثوق فيها 29 شفارتس Bach و سوانسون إرسال استبيانات إلى وحدات التحكم للشركات المتداولة علانية. على أساس 280 الردود, واكدوا ان حوالى 50% من الوقت والتكاليف الحالية معلومات الفائقة