but for the production run of each

but for the production run of each product model.

Product packaging costs: Multiple product units may be packaged in a single package; multiple packages may be filled in a single packaging run.

Machine testing and calibration costs: These operations are typically performed regularly and often, but not for each individual product unit.

Machine maintenance and cleaning costs: These operations, too, are performed after producing multiple product units.
The example below focuses on two product models manufactured and sold by one company, Model A and Model B. Some aspects of A and B compare as shown below in Table 1:
Products Compared Product A Product B
Selling Price Higher price Lower price
Materials purchased More materials purchase orders, smaller orders Fewer materials purchase orders, larger orders
Production
Runs More production runs, smaller runs Fewer production runs, larger runs
Mach.set ups More machine set ups Fewer machine set ups
Packaging 1 Unit per package 4 Units per package
Direct labor More direct labor required Less direct labor required
Direct materials Higher direct materials cost Lower direct materials cost
Table 1. Product A and Product B compared.
Management must estimate the profitability of each product in order to make decisions about which products to produce and sell and how to price them. This, in turn, requires an understanding of the full cost per unit of each product. While the direct costs per unit may be determined easily, the indirect costs are less obvious and will have to be found through a costing methodology—either traditional cost allocation or activity based costing.
Direct costs will be treated in the same way under both traditional costing and ABC. For direct costs, accountants measure a cost per product unit for each direct cost category. The two costing methods differ, however, in the way they assign the so-called indirect costs to products. Thus, the two costing approaches can give different pictures of the profitability of individual products.
Traditional costing explained with an example
In the previous accounting period, the company produced and sold 900,000 units of product A at $3.00 each, and 2,100,000 units of product B at $2.00 each. Table 2 below shows the resulting revenues and direct costs for these sales.
Products Compared Product A Product B Total
1. Units produced & sold 900,000 2,100,000 3,000,000
2. Selling price / unit $3.00 $2.00
3. Direct labor cost / unit $0.50 $0.50
4. Direct materials cost / unit $0.75 $0.50
5. Sales revenues [ = 1 * 2 ] $2,700,000 $4,200,000 $6,900,000
Direct costs
6. Direct labor costs [ = 1 * 3 ] $450,000 $1,050,000 $1,500,000
7. Direct materials costs [ = 1 * 4 ] $675,000 $1,050,000 $1,725,000
8. Total Direct costs [ = 6 + 7 ] $1,125,000 $2,100,000 $3,225,000
Table 2. Sales revenues and direct costs for Products A and B
The company's cost accountants will also find cost totals for support activities for the entire period production of products A and B. In traditional cost accounting, these are called "overhead" or "indirect costs," which can be summarized as shown in Table 3 below:
Indirect Components Prod. A & B Indirect % of Total Indirect
Materials purchasing $180,000 12.6%
Machine setups $375,000 26.4%
Product packaging $280,000 19.7%
Machine testing & calibration $300,000 21.1%
Machine maintenance & cleaning $287,000 20.2%
Total Indirect $1,422,500 100.0%
Table 3. Indirect cost components for Traditional costing
For the simple form of traditional cost accounting illustrated here, only the total indirect cost line from Table 3 is used. Traditionally, this cost total will be allocated to each of the products, A or B, based on proportional usage of a resource, usually one of the direct cost items. This approach is also called production volume based (PVB) cost allocation, for obvious reasons. In this approach, the total indirect cost could be allocated to Products A and B based on factors such as the proportion of total
• Production machine time used by each product.
• Direct labor costs used by each product.
• Factory floor space used by each product.
Other factors may also apply. For this example, company accountants chose to allocate indirect costs based on direct labor costs. The indirect cost total from Table 3 above is $1,422,500. The direct labor total (line 6 from Table 1) is $1,500,000. From these figures, indirect labor will be allocated to each product as a percentage of the product's own direct labor cost:
Indirect labor cost / direct labor cost proportion:
= $1,422,500 / $1,500,000
= 0.948 = 94.8%
• For product A, Direct labor costs are $450,00 (Table 2, line 6). The indirect cost allocation for A is 94.8% of this, or $426,750.
• For product B, Direct labor costs are $1,050,000 (Table 2, line 6). The indirect cost allocation for B is 94.8% of this, or $995,750.
Table 4, below, shows how this allocation is used to calculate indirect costs per unit, as well as gross profit and gross margin for each product unit.
Products Compared Product A Product B Total
9. Units produced and
sold [Table 2, line 1] 900,000 2,100,000 3,000,000
10. Total direct costs
[Table 2, line 8] $1,125,000 $2,100,000 $3,225,000
11. Total indirect costs
[allocation shown above] $426,750 $995,750 $1,422,500
12. Revenues per unit
[ Table 2, line 2 ] $3.00 $2.00
13. Direct costs / unit
[ = 10 / 9 ] $1.25 $1.00
14. Indirect costs / unit
[ = 11 / 9 ] $0.47 $0.47
15. Gross profit / unit
[ = 12 − 13 − 14 ] $1.28 $0.53
16. Gross profit margin
[ = 15 / 12 ] 42.5% 26.3%
Table 4. Gross profit and gross margin calculation for each product, using
traditional cost accounting approaches for indirect costs.
Conclusions: Traditional cost allocation (or product volume based allocation) example:
• Estimated Indirect cost per unit is the same for both products, $0.47 (Table 4, line 14). This must be the case, because indirect costs for both products use the same allocation rate ( 94.8%) applied to direct labor costs, based on the same direct labor rate ($0.50 / unit).
• On a per unit basis, this costing approach finds Product A more profitable than product B: The gross margin rate of 42.5% for A compares with a gross margin of 26.3% for B.
Activity based costing explained with an example
This section presents an ABC version of the product costing situation illustrated above. The example is meant to show that this method and traditional costing can lead to different cost estimates for indirect costs and thus to different profitability estimates for the same products. The example also shows clearly that this approach requires more data and more detailed analysis than the production volume based allocation approach in the earlier example.
ABC costing for the same product A and product B begins with the same summary of units produced and sold, sales revenues, and direct costs from the traditional example, as shown again in another copy of Table 2:
Products Compared Product A Product B Total
1. Units produced & sold 900,000 2,100,000 3,000,000
2. Selling price / unit $3.00 $2.00
3. Direct labor cost / unit $0.50 $0.50
4. Direct materials cost / unit $0.75 $0.50
5. Sales revenues [ = 1 * 2 ] $2,700,000 $4,200,000 $6,900,000
Direct costs
6. Direct labor costs [ = 1 * 3 ] $450,000 $1,050,000 $1,500,000
7. Direct materials costs [ = 1 * 4 ] $675,000 $1,050,000 $1,725,000
8. Total Direct costs [ = 6 + 7 ] $1,125,000 $2,100,000 $3,225,000
Table 2. Sales revenues and direct costs for Products A and B
In ABC, the "indirect" or "overhead" cost contributors are viewed as activity pools: an activity pool is the set of all activities required to complete a task, such as (process) "purchase orders" or (perform) "machine set ups."

النتائج (العربية) 2:

ولكن على المدى إنتاج كل نموذج المنتج. تكاليف التعبئة والتغليف المنتج: يمكن تعبئتها وحدات المنتج متعددة في حزمة واحدة. يمكن ملء حزم متعددة في شوط التعبئة والتغليف واحد. اختبار الآلات ومعايرة التكاليف: عادة ما يتم إجراء هذه العمليات بصورة منتظمة وغالبا، ولكن ليس لكل وحدة منتج على حدة. صيانة الآلات وتنظيف التكاليف: هذه العمليات أيضا، يتم تنفيذها بعد إنتاج متعددة . وحدة المنتج ويركز المثال التالي على اثنين من نماذج المنتجات المصنعة والمباعة من قبل شركة واحدة، نموذج A ونموذج B. بعض جوانب A و B قارن كما هو مبين أدناه في الجدول رقم 1: المنتجات مقارنة المنتج منتج B سعر البيع بسعر أعلى انخفاض الأسعار المواد التي تم شراؤها عن المواد أوامر الشراء وأوامر الصغيرة أقل المواد أوامر الشراء وأوامر أكبر إنتاج يدير عن عمليات الإنتاج، ويدير أصغر يدير الانتاج أقل، ويدير أكبر شركة يو بي إس Mach.set عن مجموعة آلة الصعود أقل آلة مجموعة المنبثقة التعبئة والتغليف 1 وحدة في حزمة 4 وحدات في حزمة العمالة المباشرة العمل أكثر المباشر المطلوبة العمالة المباشرة أقل المطلوبة المواد المباشرة مواد العالي مباشرة التكلفة تكلفة المواد المباشرة انخفاض الجدول 1. المنتج A و B المنتج مقارنة. الإدارة يجب تقدير ربحية كل منتج من أجل اتخاذ قرارات حول المنتجات التي تنتج و بيع وكيفية تسعير لهم. وهذا، بدوره، يتطلب فهم التكلفة الكاملة لكل وحدة من كل منتج. في حين أن التكاليف المباشرة لكل وحدة يمكن تحديد بسهولة، والتكاليف غير المباشرة هي أقل وضوحا وسوف يتعين جدت من خلال تكلف منهجية إما التقليدي توزيع التكاليف أو النشاط احتساب التكاليف على أساس. سيتم التعامل التكاليف المباشرة بالطريقة نفسها في إطار كل من حساب التكاليف التقليدي وABC. للتكاليف المباشرة والمحاسبين قياس التكلفة لكل وحدة المنتج لكل فئة من فئات التكاليف المباشرة. الطرق تكلف اثنين تختلف، ولكن في الطريقة التي تعيين ما يسمى التكاليف غير المباشرة على المنتجات. وبالتالي، يمكن أن النهجين تكلف تعطي صورا مختلفة من ربحية المنتجات الفردية. وأوضح حساب التكاليف التقليدية مع مثال على ذلك في الفترة المحاسبية السابقة، أنتجت الشركة وباعت 900،000 وحدة من المنتج A عند 3.00 $ لكل منهما، و2،100،000 وحدة من المنتج B في 2.00 $ لكل منهما. ويبين الجدول 2 أدناه الناتجة الإيرادات والتكاليف المباشرة لهذه المبيعات. المنتجات المنتج بالمقارنة منتج B إجمالي 1. الوحدات المنتجة والمباعة 900،000 2،100،000 3،000،000 2. سعر البيع / وحدة 3،00 $ 2.00 $ 3 تكلفة العمالة المباشرة / وحدة 0.50 $ 0.50 $ (4). المواد المباشرة التكلفة / وحدة 0.50 $ 0.75 $ 5 إيرادات المبيعات [= 1 * 2] 2700000 $ $ 4200000 6900000 $ التكاليف المباشرة 6. تكاليف العمالة المباشرة [= 1 * 3] $ 450،000 $ 1050000 1500000 $ 7. تكاليف المواد المباشرة [= 1 * 4] $ 675،000 $ 1050000 1725000 $ 8. مجموع التكاليف المباشرة [= 6 + 7] 1125000 $ $ 2100000 3225000 $ الجدول 2. إيرادات المبيعات والتكاليف المباشرة للمنتجات A و B محاسبين تكاليف الشركة سوف تجد أيضا مجاميع التكلفة لأنشطة الدعم لإنتاج فترة كاملة من المنتجات ألف وباء والتقليدية محاسبة التكاليف، وتسمى هذه "النفقات العامة" أو "التكاليف غير المباشرة"، والتي يمكن تلخيصها على النحو المبين في الجدول 3 أدناه: مكونات غير المباشرة همز. A & B٪ غير المباشرة من مجموع غير المباشرة المواد شراء 180،000 $ 12،6٪ الاجهزة آلة 375،000 $ 26،4٪ التعبئة والتغليف 280،000 $ 19.7٪ المنتج اختبار آلة والمعايرة 300،000 $ 21.1٪ صيانة الآلات وتنظيف 287،000 $ 20.2٪ مجموع غير المباشر 1422500 $ 100،0٪ جدول 3. عناصر التكلفة غير المباشرة للالتقليدية تكلف لنموذج بسيط من محاسبة التكاليف التقليدية هو موضح هنا، يستخدم فقط على مجموع خط التكاليف غير المباشرة من الجدول 3. تقليديا، سيتم تخصيص هذه التكلفة الإجمالية لكل واحد من المنتجات، A أو B، على أساس الاستخدام النسبي للمورد، عادة واحدة من العناصر مباشرة في التكاليف. ويسمى هذا النهج أيضا حجم الإنتاج تخصيص الموارد على أساس (PVB) التكلفة، لأسباب واضحة. في هذا النهج، يمكن تخصيص إجمالي التكاليف غير المباشرة لمنتجات A و B على أساس عوامل مثل نسبة من إجمالي • إنتاج آلة الزمن التي تستخدمها كل منتج. • تكاليف العمالة المباشرة المستخدمة من قبل كل منتج. • مساحة مصنع المستخدمة من قبل كل المنتج. قد تنطبق أيضا عوامل أخرى. على سبيل المثال، اختار المحاسبين الشركة لتخصيص التكاليف غير المباشرة على أساس تكاليف العمالة المباشرة. مجموع التكاليف غير المباشرة من الجدول 3 أعلاه هو 1422500 $. مجموع العمالة المباشرة (الخط 6 من الجدول رقم 1) هو 1500000 $. من هذه الأرقام، وسيتم تخصيص العمالة غير المباشرة لكل منتج كنسبة مئوية من الخاصة تكلفة العمالة المباشرة المنتج: غير المباشرة تكلفة العمالة / المباشرة نسبة تكلفة العمالة: = 1422500 $ / 1500000 $ = 0.948 = 94.8٪ • للحصول على المنتج A، تكاليف العمالة المباشرة هي 450،00 $ (الجدول 2، السطر 6). تخصيص التكاليف غير المباشرة للA هو 94.8٪ من هذا، أو 426،750 $. • للحصول على المنتج B، تكاليف العمالة المباشرة هي 1050000 $ (الجدول 2، السطر 6). تخصيص التكاليف غير المباشرة للB هو 94.8٪ من هذا، أو 995،750 $. الجدول 4، أدناه، يبين كيفية استخدام هذه المخصصات لحساب التكاليف غير المباشرة لكل وحدة، وكذلك مجمل الربح وهامش الربح لكل وحدة المنتج. المنتجات مقارنة المنتج A المنتج B إجمالي 9. الوحدات المنتجة والمباعة [المائدة 2، السطر 1] 900،000 2،100،000 3،000،000 10. مجموع التكاليف المباشرة [المائدة 2، السطر 8] 1125000 $ $ 2100000 3225000 $ 11. مجموع التكاليف غير المباشرة [توزيع أظهرت أعلاه] $ 426،750 $ 995،750 $ 1422500 12. الإيرادات لكل وحدة [المائدة 2، سطر 2] 3،00 $ 2.00 $ (13). التكاليف المباشرة / وحدة [= 9/10] 1،25 $ 1.00 $ (14). التكاليف غير المباشرة / وحدة [= 9/11] $ 0.47 0.47 $ (15). الربح الإجمالي / وحدة [= 12 - 13-14] 0.53 $ 1،28 $ (16). هامش الربح الإجمالي [= 15/12] 42.5٪ 26.3٪ الجدول 4. الربح الإجمالي وحساب الهامش الإجمالي لكل منتج، وذلك باستخدام محاسبة التكاليف التقليدية نهج للتكاليف غير المباشرة. الاستنتاجات: توزيع التكاليف التقليدي (أو حجم المنتج تخصيص القائم) على سبيل المثال: • تقدر التكلفة غير المباشرة لكل وحدة هو نفسه لكل من المنتجات، 0،47 $ (الجدول 4، السطر 14). هذا يجب أن يكون عليه الحال، لأن التكاليف غير المباشرة لكل من المنتجات تستخدم نسبة تخصيص نفس (94.8٪) تطبق على توجيه تكاليف العمالة، واستنادا إلى نفس معدل العمالة المباشرة (0.50 $ / وحدة). • على أساس لكل وحدة، وهذا النهج تكلف يجد المنتج A أكثر ربحية من المنتج B: معدل هامش الربح الإجمالي من 42.5٪ للA يقارن مع هامش الربح الإجمالي من 26.3٪ للB. آخر نظام التكاليف على أساس شرح مع مثال على ذلك يعرض هذا القسم إصدارا ABC للوضع المنتج تكلف هو موضح أعلاه. والمقصود من المثال لإظهار أن هذا الأسلوب وحساب التكاليف التقليدية يمكن أن يؤدي إلى تقديرات مختلفة التكاليف غير المباشرة، وبالتالي لتقديرات الربحية مختلفة لنفس المنتجات. يظهر المثال الواضح أيضا أن هذا النهج يتطلب المزيد من البيانات وتحليل أكثر تفصيلا من نهج تخصيص الموارد على أساس حجم الإنتاج في المثال السابق. ABC تكلف لنفس المنتج A والمنتج B يبدأ مع نفس ملخص الوحدات المنتجة وبيعها، إيرادات المبيعات والتكاليف المباشرة من المثال التقليدي، كما هو مبين مرة أخرى في نسخة أخرى من الجدول رقم 2: المنتجات المنتج بالمقارنة منتج B إجمالي 1. الوحدات المنتجة والمباعة 900،000 2،100،000 3،000،000 2. سعر البيع / وحدة 3،00 $ 2.00 $ 3 تكلفة العمالة المباشرة / وحدة 0.50 $ 0.50 $ (4). المواد المباشرة التكلفة / وحدة 0.50 $ 0.75 $ 5 إيرادات المبيعات [= 1 * 2] 2700000 $ $ 4200000 6900000 $ التكاليف المباشرة 6. تكاليف العمالة المباشرة [= 1 * 3] $ 450،000 $ 1050000 1500000 $ 7. تكاليف المواد المباشرة [= 1 * 4] $ 675،000 $ 1050000 1725000 $ 8. مجموع التكاليف المباشرة [= 6 + 7] 1125000 $ $ 2100000 3225000 $ الجدول 2. إيرادات المبيعات والتكاليف المباشرة للمنتجات A و B في ABC، و "غير المباشرة" أو ينظر إلى "النفقات العامة" المساهمة في التكاليف حمامات النشاط: حمام سباحة النشاط هو مجموعة جميع الأنشطة المطلوبة لإكمال المهمة، مثل (عملية) "أوامر الشراء" أو (أداء) "آلة مجموعة يو بي إس".

النتائج (العربية) 3:

ولكن على المدى الإنتاج لكل نموذج المنتج

المنتج تكاليف التعبئة والتغليف: وحدات إنتاج متعددة، يمكن معبأة في حزمة واحدة، متعددة الحزم قد يكون معبأ في عبوة واحدة تشغيل

آلة اختبار معايرة التكاليف: هذه العمليات يتم تنفيذها عادة بانتظام في كثير من الأحيان، ولكن ليس لكل وحدة المنتج

آلة تكاليف الصيانة والتنظيف: هذه العمليات،