Lenik and Page provide an interesti

Lenik and Page provide an interesting contrast to Sutton's findings. The results of their investigation of firms' compliance with SSAP 16, the UK mandatory CCA standard, found that non-compliance with the standard was not motivated by levels of preparation costs. Consistent with the results of Sutton and Wong, they found that a major motivation for compliance was the ability to report lower profit, especially as an argument for the use of CCA for tax and regulatory purposes.
Recent research related to IFRS
Recently the IASB decided to report income on a comprehensive basis, similar to an Edwards and Bell financial capital model. Comprehensive income is net income plus other comprehen¬sive income components. These other components include such items as unrealized gains and losses on financial investments and non-current assets, and changes in foreign currency trans-lation reserves, pension reserves, extraordinary items, and other sundry reserve adjustment items. Research has found that not all items are equally important for a cross-section of firms. For example, Barth and Clinch found that for firms in the financial services industry, unrealized gains and losses on financial assets are the most important and volatile component, but for production and industrial firms, changes in non-current assets ate the most important.51 A number of researchers argue that including fair value adjustments, such as increases in asset prices in comprehensive income, not only clouds the income statement but includes extraneous components that reduces the ability to predict the long-run performance of the firm.
Several empirical papers throw light on this debate. In Australia, Barth and Clinch found varying results depending on asset class, firm size and accounting treatment, but overall found that financial asset adjustments had the strongest association with stock price increases.52 In the United Kingdom, O'Hanlon and Pope found that fair value components are not used for valuation purposes and possibly add noise that confuses pricing.5 In the United States, Dahlia, Subramanian and Relevant found (a) comprehensive income was not more strongly associated with current prices than historic cost operating income, (b) operating income was more strongly associated with future cash flows than comprehen¬sive income, (c) comprehensive income components add noise to the income signal, and (d) the usefulness of a prescribed and uniform comprehensive income concept is questionable. Chan et al. extend the research to New Zealand and suggest that although aggregated com¬prehensive income is more value relevant than net income, the separate fair value components do not have incremental value relevance for stock prices.55 Hence, results generally support an irrelevance conclusion for the current cost financial concept of adding fair value components to income. They either cause confusion or, at best, add no value.
International regulators, market values and the link to ethics: can accountants control?
A reformist accounting standard-setting agenda was initiated by the Australian Depart¬ment of Treasury in March 1997 as part of its Corporate Law Economic Reform Program (CLERP, Proposals for Reform, Paper No. 1, Commonwealth of Australia, 1997). CLERP (p. 60) argues that the greater use of market value accounting will enable capital markets to operate more efficiently because of enhanced transparency about operations derived from these valuation methods. CLERP (p. 14) further states:
Accounting standards that result in the provision of accurate and comparable information about the true financial performance and position of business entities promote investor confidence and market integrity, thereby ultimately reducing the cost of capital throughout the economy.

النتائج (العربية) 1:

lenik وصفحة توفر النقيض للاهتمام لنتائج ساتون. العثور على نتائج التحقيق الذي تجريه في الامتثال شركات 'مع SSAP 16، المملكة المتحدة إلزامية التقييم القطري المشترك القياسية، أن عدم الامتثال لمعيار لم يكن بدافع من مستويات تكاليف إعداد. متسقة مع نتائج ساتون وونغ،وجدوا أن دافعا رئيسيا للامتثال هو القدرة على الإبلاغ عن ربح أقل، خصوصا كحجة لاستخدام التقييم القطري المشترك للأغراض الضريبية والتنظيمية.
الأبحاث الحديثة المتعلقة IFRS
مؤخرا قرر مجلس معايير المحاسبة الدولية تقديم تقرير الدخل على أساس شامل، مماثلة لادواردز وبيل نموذج رأس المال المالي.الدخل الشامل هو صافي الدخل بالإضافة إلى مكونات الدخل الشامل ¬ SIVE الأخرى. وتشمل هذه المكونات الأخرى بنود مثل المكاسب والخسائر غير المحققة على الاستثمارات المالية والأصول غير المتداولة، والتغيرات في الاحتياطيات بالعملة الأجنبية العابرة للالشكان، واحتياطيات المعاشات التقاعدية، والبنود غير العادية، وتعديل البنود الاحتياطي المتنوعة الأخرى.وقد وجدت الأبحاث أن ليس كل العناصر هي نفس القدر من الأهمية لقطاع عريض من الشركات. على سبيل المثال، بارث وينتزع وجدت أن للشركات في قطاع الخدمات المالية، والمكاسب والخسائر غير المحققة للموجودات المالية هي العنصر الأكثر أهمية ومتقلبة، ولكن للإنتاج والصناعية والشركات، ويأكلون التغيرات في الموجودات غير المتداولة الأكثر أهمية.51 عدد من الباحثين يجادلون بأن ذلك تعديلات القيمة العادلة، مثل الزيادات في أسعار الأصول في الدخل الشامل، وليس فقط سحب بيان الدخل، بل يشمل عناصر دخيلة أن يقلل من القدرة على التنبؤ الأداء على المدى الطويل للشركة.
عدة تجريبية أوراق إلقاء الضوء على هذه المناقشة. في أستراليا،بارت وينتزع العثور على نتائج متفاوتة اعتمادا على فئة من فئات الأصول، وحجم الشركة والمعالجة المحاسبية، ولكن وجدت عموما أن التعديلات الأصول المالية كان أقوى بالتعاون مع سعر السهم increases.52 في المملكة المتحدة، وجدت أوهانلون والبابا أن المكونات القيمة العادلة لا تستخدم لأغراض التقييم وربما إضافة الضوضاء التي يخلط pricing.5 في الولايات المتحدة، الداليا،العثور سوبرامانيان وكان ذات الصلة (أ) الدخل الشامل لا ترتبط أكثر بقوة مع الأسعار الحالية من الدخل التاريخية تكاليف التشغيل، (ب) كان مرتبطا بقوة أكبر إيرادات التشغيل مع التدفقات النقدية المستقبلية من ساملة ¬ الدخل الجديد إنجازا هاما، (ج) مكونات الدخل الشامل إضافة الضوضاء إلى إشارة الدخل،و (د) مدى الفائدة من وضع مفهوم الدخل الشامل المقررة وموحدة أمر مشكوك فيه. تشان وآخرون. توسيع نطاق البحث لنيوزيلندا وتشير إلى أن على الرغم من أن COM المجمعة ¬ الدخل prehensive هو أكثر أهمية من قيمة صافي الدخل، ومكونات منفصلة القيمة العادلة لم يكن لديك صلة قيمة الأسهم الإضافية لprices.55 بالتالي،النتائج تدعم عموما إلى استنتاج عدم الأهمية لمفهوم التكلفة المالية الحالية من إضافة مكونات القيمة العادلة للدخل. لأنها إما أن يسبب الارتباك أو، في أحسن الأحوال، لا تضيف أي قيمة
​​التنظيمية العالمية، وقيم السوق وتصل إلى الأخلاق:. يمكن السيطرة المحاسبين
؟تم الشروع في المحاسبة جدول الأعمال وضع المعايير الإصلاحية من قبل الحكومة الأسترالية المغادرة ¬ منة من الخزانة مارس 1997 كجزء من برنامجها قانون الشركات الإصلاح الاقتصادي (clerp، مقترحات للإصلاح، ورقة رقم 1، كومنولث أستراليا، 1997). clerp (ص60) يقول إن زيادة استخدام محاسبة القيمة السوقية سيمكن أسواق رأس المال لتعمل بكفاءة أكبر بسبب زيادة الشفافية حول عمليات المستمدة من هذه الأساليب التقييم. clerp (ص 14) كذلك الدول:
المعايير المحاسبية التي تؤدي إلى توفير معلومات دقيقة وقابلة للمقارنة عن الأداء المالي الحقيقي والموقف من الكيانات التجارية تعزيز ثقة المستثمرين وسلامة السوق، وبالتالي تقليل نهاية المطاف تكلفة رأس المال في جميع أنحاء الاقتصاد.

النتائج (العربية) 2:

لينك وصفحة تقديم تباين مثيرة لاهتمام للنتائج ساتون. نتائج التحقيق الذي تجريه في امتثال الشركات 16 SSAP، معيار التقييم القطري المشترك إلزامية في المملكة المتحدة، وجدت أن عدم التقيد بالمعيار كان بدافع عدم مستويات تكاليف إعداد. واتساقا مع نتائج ساتون ووونغ، أنهم وجدوا أن أحد دوافع رئيسية للامتثال هو القدرة على التقرير انخفاض الأرباح، خاصة كوسيطة لاستخدام التقييم القطري المشترك للضرائب والأغراض التنظيمية.
البحوث الحديثة المتعلقة بالمعايير الدولية
قررت مؤخرا مجلس معايير المحاسبة الدولية لتقرير الدخل على أساس شامل، شبيه إدواردز وجرس نموذج رأس المال المالي. الدخل الشامل هو الدخل الصافي بالإضافة إلى مكونات الدخل الأخرى comprehen¬sive. وتشمل هذه المكونات الأخرى مثل هذه البنود كالمكاسب غير المحققة والخسائر المترتبة على الاستثمارات المالية والموجودات غير المتداولة، والتغيرات في العملات الأجنبية العابرة-lation احتياطيات، احتياطيات المعاشات التقاعدية، البنود غير العادية والبنود التكيف الاحتياطي المتفرقة الأخرى. وقد وجدت البحوث أن ليس جميع البنود نفس القدر من الأهمية لشريحة شركات. على سبيل المثال، بارث وينتزع وجدت أن للشركات في صناعة الخدمات المالية، ولم تتحقق المكاسب والخسائر في الأصول المالية هي أهم مكون هام ومتقلبة، ولكن للإنتاج والشركات الصناعية، التغيرات في الأصول غير الجارية أكلت الأكثر أهمية.51 عدد من الباحثين يقولون أن الغيوم في بيان الدخل بما في ذلك تعديلات القيمة العادلة، مثل الزيادات في أسعار الأصول في الدخل الشامل، ليس فقط لكن يشمل عناصر دخيلة أن يقلل من القدرة على التنبؤ بالأداء الطويل الأجل للشركة.
عدة ورقات التجريبية إلقاء الضوء على هذه المناقشة. في أستراليا، بارث وينتزع العثور على نتائج متفاوتة تبعاً لفئة من فئات الأصول، وحجم الشركة والمعالجة المحاسبية، ولكن عموما وجدت أن الأصول المالية تعديلات الرابطة الأقوى مع اوهانلون سعر الأسهم increases.52 "في المملكة المتحدة"، ووجد البابا أن مكونات القيمة العادلة لا تستخدم لأغراض التقييم وربما إضافة الضجيج الذي يخلط بين pricing.5 "في الولايات المتحدة"، داليا، سوبرامانيان وذات الصلة العثور على الدخل (أ) شامل لم يكن أكثر المرتبطة بقوة مع الأسعار الحالية من التكلفة التاريخية دخل، (ب) دخل التشغيل التشغيل ارتبط أكثر بشدة مع التدفقات النقدية المستقبلية من دخل comprehen¬sive، وإضافة مكونات الدخل (ج) شاملة الضوضاء إلى إشارة الدخل، وفائدة مفهوم الدخل الشامل المنصوص عليها وموحدة (د) أمر مشكوك فيه. تشان et al. توسيع نطاق البحث لنيوزيلندا، وتوحي بأن على الرغم من أن الإيرادات المجمعة com¬prehensive قيمة أكبر ذات الصلة من الدخل الصافي، مكونات منفصلة القيمة العادلة لا أهمية القيمة الإضافية للأوراق المالية prices.55 من هنا، عموما دعم النتائج استنتاج عدم الاعتداد لمفهوم التكلفة المالية الحالية لإضافة مكونات القيمة العادلة للدخل. أنها تسبب الارتباك أو، في أفضل الأحوال، إضافة لا قيمة.
المنظمين الدوليين، قيم السوق والارتباط بالأخلاق: ويمكن مراقبة المحاسبين؟
جدول المعايير المحاسبية الإصلاحي كان بدأها Depart¬ment الأسترالية للخزانة في آذار/مارس 1997 كجزء من "الشركات قانون إصلاح برنامجها الاقتصادي" (كليرب، ومقترحات للإصلاح، ورقة رقم 1، "الكومنولث في أستراليا"، 1997). كليرب (ف. 60) يقول أن استخدام قدر أكبر من المحاسبة على أساس القيمة السوقية سيمكن أسواق رأس المال العمل بكفاءة أكبر بسبب تعزيز الشفافية حول عمليات مستمدة من أساليب التقييم هذه. دول أخرى كليرب (ص 14):
المعايير المحاسبية التي تؤدي إلى توفير معلومات دقيقة وقابلة للمقارنة حول الأداء المالي الحقيقي والموقف من كيانات قطاع الأعمال تعزيز نزاهة المستثمر الثقة والسوق، مما يؤدي في نهاية المطاف إلى خفض تكلفة رأس المال في جميع أنحاء الاقتصاد.

النتائج (العربية) 3:

الصفحة lenik تقديم مثير على شركة "ساتون" النتائج. نتائج التحقيق من الشركات على الامتثال SSAP 16, المملكة المتحدة ملزمة مستوى التقييم القطري المشترك، وجدت أن عدم الامتثال على مستوى لم يكن بدافع من مستويات إعداد التكاليف. وتمشيا مع نتائج من وونج,وجدوا أن الحافز الرئيسي هو القدرة على التقرير انخفاضاً في الأرباح ولا سيما حجة على استخدام التقييم القطري المشترك للأغراض الضريبية والتنظيمية "
البحوث الحديثة المتعلقة بالمعايير الدولية للإبلاغ المالي
مؤخرا قرر المجلس الدولي لمعايير المحاسبة على الدخل على أساس شامل، تشبه إدواردز جرس نموذج رأس المال.الدخل الشامل هو الدخل الصافي بالإضافة إلى أخرى حسب وفرت مبلورة مكونات الدخل. وتشمل هذه العناصر الأخرى مثل هذه البنود التي لم تتحقق مكاسب و خسائر الاستثمارات المالية غير الاصول الجارية، والتغييرات في العملات الأجنبية عبر تنظيم تداول الاحتياطيات احتياطيات المعاشات التقاعدية, والبنود غير العادية، وإيرادات متنوعة أخرى عناصر الضبط الاحتياطي.وقد وجد البحث أن جميع البنود على نفس القدر من الأهمية شريحة الشركات. على سبيل المثال، وعقد بارث أن الشركات في صناعة الخدمات المالية، لم تتحقق المكاسب والخسائر على الأصول المالية هي اهم عنصر التقلب، ولكن إنتاج الشركات الصناعية، تغييرات في غير الأصول الجارية تناولوا أهم.51 عددا من الباحثين يقولون إن التعديلات القيمة العادلة, مثل زيادة في أسعار الأصول في الدخل الشامل وليس فقط سحب بيان الدخل ولكن يشمل عناصر دخيلة أن يقلل من القدرة على التنبؤ على المدى الطويل أداء الشركة "
عدة أوراق العملية تسليط الضوء على هذه المناقشة. فى استراليا,بارث وعقد تبين نتائج متفاوتة الدرجة حسب الأصول، وحجم الشركات و المعالجة المحاسبية، ولكن تبين أن الأصول المالية تعديلات أقوى رابطة مع سعر الأسهم الزيادات. (52) في المملكة المتحدة، ومايكل أوهانلون البابا أن القيمة العادلة المكونات المستخدمة غراض التقييم وربما إضافة الضجيج الذي يحير pricing.5 في الولايات المتحدة، الدالياوفي بهار ذات الصلة، )أ( الدخل الشامل لا يرتبط ارتباطا قويا مع الأسعار الحالية من التكلفة التاريخية دخل التشغيل، (ب) دخل التشغيل أكثر مع التدفقات النقدية المقبلة من وفرت مبلورة حسب الدخل, (ج) شاملة لمكونات الدخل إضافة ضوضاء إشارة الدخل,و (د) فائدة محددة وموحدة الدخل الشامل مفهوم مشكوك فيها. تشان وآخرون تمديد البحث في نيوزيلندا، تشير إلى أنه رغم COM حسب مجمع لمنظمة أكثر قيمة الدخل من صافي الدخل مكونات منفصلة قيمة عادلة لا قيمة إضافية منها مبينة أهمية المخزون 55 ومن ثم,النتائج بصفة عامة تؤيد عدم الاعتداد استنتاج التكلفة المالية الحالية مفهوم القيمة العادلة إضافة عناصر إلى الدخل. اما سبب الارتباك أو، في أفضل الأحوال، إضافة أي قيمة "
المنظّمات الدولية السوق ارتباط القيم والأخلاقيّات: يمكن التحكم المحاسبين
؟كما وضع معايير المحاسبة جدول أعمال من مغادرة استراليا حسب إدارة الخزانة في آذار/مارس 1997 كجزء من قانون الشركات برنامج الإصلاح الاقتصادي (clerp مقترحات الاصلاح, الورقة رقم 1, استراليا, 1997). clerp (ص60) يقول أن زيادة استخدام القيمة السوقية المحاسبة سيكون حال أسواق رأس المال على العمل بكفاءة أكبر بسبب زيادة الشفافية المتعلقة بعمليات التقييم المنبثقة من هذه الاساليب. clerp (ص 14) كذلك:
معايير المحاسبة التي تؤدي إلى توفير معلومات دقيقة وقابلة للمقارنة عن أداء مالي فعلي و موقف من الكيانات التجارية وتعزيز ثقة المستثمرين و وحدة السوق، ومن ثم في النهاية تخفيض تكلفة رأس المال في الاقتصاد "