The accounting literature defines e

The accounting literature defines earnings management as “distorting the application of generally accepted accounting principles.” Many in the financial community (including the SEC) assume that GAAP deters earnings management. However, my opinion, which I have expressed in a letter to Chairman Levitt, is that earnings management results less from distortion of the application of GAAP than from the application of inherently faulty GAAP.

GAAP’s faulty design permits earnings to be managed in two ways. The first is by allowing businesses to report income they have not earned. For example, the FASB staff has called the pooling-of-interests method of accounting that follows a business combination essentially a means to report higher earnings without having to earn them. It is well known that financial report issuers prefer to report the highest income possible. That desire is tempered, though, by fears of attracting increased demands from a company’s stockholders and employees for higher dividends and salaries and from the government for more taxes; there’s also the risk that if the company presents too rosy a financial picture, that will lure new competitors wanting some of the gravy.

Those same financial report issuers, however, have no such reservations about trying to achieve stability of income reporting (also known as smoothing )—the fundamental goal of traditional financial reporting—which is the second way they manage earnings. Their wish for stability of income reporting far exceeds their desire for higher reported income. An example is the way companies have accepted income tax allocation, which both lowers and stabilizes reported income. University of Seattle Accounting Professor Loyd C. Heath, who won the first AICPA Wildman Award for 1978 for his research on the evaluation of solvency through financial reporting, keeps tabs on report issuers’ participation in accounting standard setting. Recently, he quoted a former FASB member who said 95% of the comments the board receives from companies fall into one of three categories: “Don’t make any changes; don’t move so fast; and don’t make income volatile—don’t let it fluctuate.”

HOW GAAP LEADS TO EARNINGS MANAGEMENT

During my recent correspondence with the SEC, Chief Accountant Lynn Turner characterized the issue raised by my criticism of GAAP as “how to make GAAP generate more transparent financial information.” Although he called the U.S. accounting system the best at providing “transparency to a reporting entity’s underlying economic events and transactions,” he said the SEC “would welcome [my] views on actions that might be undertaken” to improve transparency.

I therefore present here how I think tools for earnings management have been made part of GAAP and the only solution to these problems.

Although I find that Chief Accountant Turner’s statement about the quality of the U.S. system’s transparency represents a commendable objective, in my view U.S. GAAP as currently designed for two reasons fails pervasively to provide such transparency. Namely, the application of GAAP

Results in a company’s failure to report many of the underlying economic events that meet FASB’s criteria for events that should be reported. FASB Concepts Statement no. 2, Qualitative Characteristics of Accounting Information, lists 10 such criteria.
Introduces distraction into the U.S. accounting system that prevents transparency because it interferes with the portrayal of the events that GAAP does permit companies to report.
And GAAP fails to provide transparency in both these ways for one purpose—to manage earnings.

- See more at: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2000/oct/whatdrivesearningsmanagement.html#sthash.htqC2Fyb.dpuf.

النتائج (العربية) 1:

تعرف الأدبيات المحاسبية إدارة الأرباح ك "بتشويه تطبيق مبادئ المحاسبة المقبولة عموما". كثيرون في المجتمع المالي (بما في ذلك المجلس الأعلى للتعليم) تفترض أن مبادئ المحاسبة يردع إدارة الأرباح. رأيي، الذي قد أعربت عنه في رسالة موجهة إلى الرئيس ليفيت، غير أن النتائج الإيرادات الإدارية أقل من تشويه لتطبيق مبادئ المحاسبة المقبولة عموما من تطبيق مبادئ المحاسبة أصلاً خلل.ويسمح التصميم الخاطئ لمبادئ المحاسبة المقبولة عموما حصائل تدار بطريقتين. الأولى عن طريق السماح لتقرير الدخل كسبوا لا الشركات. على سبيل المثال، دعت موظفي مجلس معايير المحاسبة المالية طريقة تجميع لمصالح المحاسبة الذي يتبع مجموعة أعمال أساسا وسيلة تقرير أرباح أعلى دون الحاجة إلى كسب لهم. فمن المعروف جيدا أن تفضل الشركات المصدرة للتقرير المالي تقرير أعلى دخل ممكن. هو خفف هذه الرغبة، رغم ذلك، بسبب المخاوف من اجتذاب الطلبات المتزايدة من الشركة وحملة الأسهم والعاملين لأعلى الأرباح والرواتب ومن الحكومة للمزيد من الضرائب؛ وهناك أيضا خطر أن إذا كانت الشركة يقدم وردية جداً صورة مالية، التي سيتم إغراء منافسين جدد يريد بعض المرق.تلك الشركات المصدرة للتقرير المالي نفسه، ومع ذلك، قد لا هذه التحفظات عن محاولة لتحقيق استقرار الدخل الإبلاغ (يعرف أيضا باسم تجانس)-الهدف الأساسي للتقارير المالية التقليدية – وهي الطريقة الثانية هي إدارة الأرباح. رغبتها في الاستقرار في الإبلاغ عن الإيرادات يفوق بكثير على رغبتهم في زيادة الدخل المبلغ عنها. على سبيل مثال هو الشركات طريقة تخصيص المقبولة من ضريبة الدخل، الذي يخفض واستقرار الدخل المبلغ عنها. جامعة سياتل المحاسبة أستاذ لويد جيم هيث، الذي فاز بأول جائزة ويلدمان المعتمدين لعام 1978 من أجل أبحاثه على تقييم المﻻءة المالية من خلال تقديم التقارير المالية، تبقى علامات على المشاركة التقرير مصدري في وضع المعايير المحاسبية. في الآونة الأخيرة، واستشهد عضو مجلس معايير المحاسبة المالية سابق الذي قال أن 95% تعليقات المجلس يتلقى من الشركات تقع في واحدة من ثلاث فئات هي: "عدم إجراء أي تغييرات؛ لا تتحرك بسرعة؛ ولا تجعل الدخل المتقلبة، لا تدع أنها تتقلب. "كيف يؤدي مبادئ المحاسبة المقبولة عموما لإدارة الإيراداتخلال مراسﻻتي الأخيرة مع المجلس الأعلى للتعليم، وصف رئيس محاسب لين تيرنر القضية التي أثارتها بلدي الانتقاد من مبادئ المحاسبة المقبولة عموما "كيفية جعل مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في إنتاج معلومات مالية أكثر شفافية". على الرغم من أنه يسمى نظام المحاسبة الأميركي الأفضل في توفير "الشفافية للأحداث الاقتصادية الكامنة وراء كيان الإبلاغ والمعاملات"، قال أن المجلس الأعلى للتعليم "سترحب آرائي حول الإجراءات التي يمكن اتخاذها" لتحسين الشفافية.ولذلك أقدم هنا كيف أعتقد أن أدوات لإدارة الأرباح جعلت جزءا من مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، وأن الحل الوحيد لهذه المشاكل.على الرغم من أن أجد أن بيان رئيس محاسب تيرنر حول نوعية الشفافية في النظام الأمريكي يمثل هدفا يستحق الثناء، في رأيي "مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة" حاليا مصممة لسببين فشل شوهها لتوفير مثل هذه الشفافية. إلا وهي التطبيق لمبادئ المحاسبة المقبولة عموماالنتائج في الشركة عدم الإبلاغ عن العديد من الأحداث الاقتصادية الكامنة التي تفي بالمعايير لمجلس معايير المحاسبة المالية للأحداث التي ينبغي الإبلاغ عنها. مجلس معايير المحاسبة المالية مفاهيم البيان رقم 2، الخصائص النوعية للمعلومات المحاسبية القوائم 10 من هذه المعايير.ويدخل الهاء في نظام المحاسبة الأميركي الذي يمنع الشفافية نظراً لأنها تتعارض مع تصوير الأحداث مبادئ المحاسبة المقبولة عموما تسمح للشركات للتقرير.ومبادئ المحاسبة المقبولة عموما لا توفر الشفافية في كل من هذه الطرق لغرض واحد--لإدارة الأرباح.--انظر المزيد في: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2000/oct/whatdrivesearningsmanagement.html#sthash.htqC2Fyb.dpuf.

النتائج (العربية) 2:

يعرف الأدب المحاسبة إدارة الأرباح بأنها "تشويه تطبيق مبادئ المحاسبة المقبولة عموما." يفترض الكثيرون في المجتمع المالي (بما في ذلك SEC) التي GAAP يردع إدارة الأرباح. ومع ذلك، رأيي، والتي عبرت عن في رسالة موجهة إلى رئيس ليفيت، هو أن إدارة الأرباح نتائج أقل من تشويه لتطبيق مبادئ المحاسبة المقبولة عموما من من تطبيق مبادئ المحاسبة المقبولة عموما خلل متأصل. تصميم GAAP الخاطئة يسمح الأرباح إلى أن تدار بطريقتين. الأول هو عن طريق السماح للشركات لتقرير الدخل التي لم تكن قد حصلت. على سبيل المثال، وموظفي مجلس معايير المحاسبة المالية ودعت طريقة تجميع المصالح من بين المحاسبة الذي يتبع مجموعة الأعمال أساسا وسيلة لتقرير عائدات أعلى دون الحاجة لكسب لهم. ومن المعروف جيدا أن مصدري التقرير المالي تفضل أن يقدم أعلى دخل ممكن. وخفف من تلك الرغبة، على الرغم من مخاوف من جذب زيادة الطلب من المساهمين في الشركة وموظفيها عن أرباح أعلى والرواتب ومن الحكومة لمزيد من الضرائب. هناك أيضا خطر أنه إذا تقدم الشركة وردية جدا الصورة المالية، التي من شأنها جذب منافسين جدد يريد بعض المرق. هذه نفس مصدري التقرير المالي، ولكن ليس لديهم مثل هذه التحفظات في محاولة لتحقيق الاستقرار للإبلاغ الدخل (المعروف أيضا باسم التنعيم.)، والهدف الأساسي من إعداد التقارير المالية التقليدية التي هي الطريقة الثانية التي يديرونها الأرباح. رغبتهم في الاستقرار الإبلاغ الدخل يفوق بكثير عن رغبتهم في زيادة الدخل عنها. مثال هو السبيل الشركات قبلت تخصيص ضريبة الدخل، وكلاهما يخفض واستقرار ذكرت الدخل. جامعة سياتل المحاسبة أستاذ ويد C. هيث، الذي فاز بجائزة AICPA يلدمان الأولى لسنة 1978 لأبحاثه على تقييم الملاءة المالية من خلال إعداد التقارير المالية، وتبقي علامات التبويب على المشاركة مصدري التقرير "في وضع المعايير المحاسبية. في الآونة الأخيرة، وقال انه نقل عن عضو سابق مجلس معايير المحاسبة المالية الذي قال 95٪ من التعليقات يتلقى المجلس من شركات تقع في واحدة من ثلاث فئات: "لا تجعل أي تغييرات. لا تتحرك بسرعة. ولا تجعل الدخل متقلبة-لا ندعه تتقلب. "HOW TO GAAP يؤم إدارة الأرباح خلال مراسلاتي الأخيرة مع المجلس الأعلى للتعليم، وتتميز رئيس محاسب لين تيرنر المسألة التي أثارها انتقادي لمبادئ المحاسبة المقبولة عموما باسم" كيفية جعل GAAP توليد المعلومات المالية أكثر شفافية. "وعلى الرغم من وصفه النظام المحاسبي الولايات المتحدة أفضل في توفير" الشفافية للأحداث الاقتصادية الكامنة كيان التقارير والمعاملات، "قال المجلس الأعلى للتعليم" سترحب [لي] وجهات النظر حول الإجراءات التي يمكن اتخاذها "لتحسين الشفافية. لذا أقدم هنا كيف اعتقد بذلت أدوات لإدارة الأرباح جزء من مبادئ المحاسبة المقبولة عموما والحل الوحيد لهذه المشاكل. على الرغم من أنني وجدت أن بيان رئيس محاسب تيرنر عن نوعية الشفافية في النظام الأمريكي يمثل هدفا جديرا بالثناء، في بلدي عرض US GAAP كما تم تصميمها حاليا لسببين فشل انتشارا لتقديم مثل هذه الشفافية. وهي تطبيق مبادئ المحاسبة المقبولة عموما النتائج في فشل الشركة على تقرير العديد من الفعاليات الاقتصادية الأساسية التي تلبي معايير مجلس معايير المحاسبة المالية للأحداث التي يجب الإبلاغ عنها. FASB بيان المفاهيم لا. 2، الخصائص النوعية للمعلومات المحاسبية، يسرد 10 من هذه المعايير. يدخل الهاء في النظام المحاسبي الولايات المتحدة التي تمنع الشفافية لأنها تتعارض مع تصوير الأحداث التي GAAP يفعل الشركات تصريح للتقرير. وفشل GAAP إلى توفير الشفافية في كل من هذه الطرق . لهذا الغرض إلى واحد إدارة الأرباح - انظر أكثر في:

النتائج (العربية) 3:

أدب المحاسبة إدارة الأرباح بأنها تشويه تطبيق المبادئ المحاسبية المقبولة عموما. "في كثير من الدوائر المالية (بما في ذلك ثانية) نفترض أن مبادئ المحاسبة المقبولة عموما يردع إدارة الأرباح.ومع ذلك، في رأيي، التي ذكرتها في رسالة إلى الرئيس ليفيت،هو أن إدارة الأرباح النتائج أقل من تشويه تطبيق مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً أكثر من تطبيق مبادئ المحاسبة مبادئ المحاسبة أصلاً عيب

هو تصميم خاطئ يسمح إدارة الأرباح بطريقتين.أولهما بالسماح للشركات تقرير الدخل فهي لم تكسب.على سبيل المثال،فاسب الموظفين قد يسمى تجميع المصالح أسلوب المحاسبة الذي يتبع مجموعة عمل في الأساس وسيلة إلى تقرير إيرادات أعلى دون الحاجة إلى كسب لهم.ومن المعروف أن التقرير المالي لمصدري يفضل أن يقدم أعلى دخل ممكن.وخفف من هذه الرغبة، على الرغم منخوفا من جذب طلبات متزايدة من المساهمين في الشركة و الموظفين عن الأسهم أعلى رواتب من الحكومة على المزيد من الضرائب؛ هناك أيضا خطر أن إذا تعرض الشركة أيضا وردية الصورة المالية، التي من شأنها جذب منافسين جدد يريد بعض المرق -

بيد أن نفس التقرير المالي لمصدريأي تحفظات من هذا القبيل عن محاولة تحقيق استقرار الدخل الإبلاغ (المعروف أيضا باسم التنعيم) - الهدف الأساسي من التقارير المالية التقليدية التي هي الطريقة الثانية وهي إدارة الإيرادات.نتمنى استقرار الدخل يتجاوز الإبلاغ عن رغبتهم في زيادة الإيرادات المبلغ عنها.ومن الأمثلة على ذلك الطريقة التي الشركات قبلت مخصصات ضريبة الدخل،وكلاهما يخفض و استقرار الإيرادات المبلغ عنها.جامعة سياتل أستاذ المحاسبة لوید جيم هيث الذي فاز أول جائزة يلدمان المعهد لعام 1978 عن أبحاثه حول تقييم الملاءة المالية التقارير، يبقى الاسعار على التقرير issuer s' المشاركة في وضع معايير المحاسبة.في الآونة الأخيرة،واستشهد عضو سابق في فاسب قال 95% من التعليقات ويتلقى المجلس ما يتراوح بين الشركات التي تقع في واحدة من الفئات الثلاث: "لا إجراء أية تغييرات، لا تتحرك بسرعة، لا تجعل الدخل متقلبة لا تدع هذا التقلب “ GAAP

كيف يؤدي إدارة الأرباح

خلال رسالتي الأخيرة إلى المجلس الأعلى للتعليم،رئيس محاسب لين تيرنر: وصف المسألة التي أثارها بلدي انتقاد مبادئ المحاسبة المقبولة عموما "كيفية جعل مبادئ المحاسبة المقبولة عموما تولد أكثر شفافية المعلومات المالية." على الرغم من انه دعت الولايات المتحدة نظام المحاسبة أفضل في توفير الشفافية إلى الكيانات الاقتصادية الكامنة وراء الأحداث والمعاملات،وقال ثوانى "سترحب [بلدي] الآراء حول الإجراءات التي يمكن الاضطلاع بها" إلى تحسين الشفافية

لذلك فإنني بهذا هنا كيف أعتقد أن أدوات إدارة الأرباح أصبحت جزءا من مبادئ المحاسبة المقبولة عموما و الحل الوحيد لهذه المشاكل

رغم أني أجد أن رئيس محاسب تيرنر تصريح حول نوعية شفافية النظام الامريكي يمثل الهدف الجدير بالثناء،في رأيي الولايات المتحدة مبادئ المحاسبة المقبولة عموما بتصميمها الحالي لسببين يفشل بشكل واسع الانتشار في توفير هذه الشفافية.أي تطبيق مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً

يؤدي إلى إخفاق الشركة في التقرير العديد من الأحداث الاقتصادية الأساسية التي تلبي معايير فاسب الأحداث التي ينبغي الإبلاغ عنها.فاسب مفاهيم بيان رقم 2، الخصائص النوعية للمعلومات المحاسبية، قوائم 10 معايير من هذا القبيل.
يدخل الهاء في النظام المحاسبي الأمريكي الذي يمنع الشفافية لأنها تتعارض مع تصوير الأحداث أن مبادئ المحاسبة المقبولة عموما لا تسمح للشركات التقرير -
مبادئ المحاسبة المقبولة عموما ﻻ يوفر الشفافية في كل من هذه الطرق لغرض واحد لإدارة الأرباح

-- انظر المزيد على العنوان: http: / / www.journalofaccountancy. COM / issues / 2000 / أكتوبر / whatdrivesearningsmanagement. أتش تي أم أل # sthash.htqc2fyb.dpuf.